Consultoría y Fiscalidad Aduanera

Inicio Consultoría y Fiscalidad Aduanera

Elección, por parte del operador, del instrumento correcto que le permita obtener ventajas tributarias y facilidades en sus operaciones de Comercio exterior.

ABQ, es referente en el mercado por los procesos que realizamos de análisis y determinación de la solución correcta al aplicar herramientas avanzadas en la gestión aduanera para obtener beneficios financieros en el área tributaria.

Podemos definir estas herramientas como regímenes aduaneros económicos, su utilización, y más aún en épocas de crisis, mejoran la competitividad y el desarrollo empresarial.

El nuevo C.A.U. (Código Aduanero de la Unión) modifica sustancialmente los regímenes aduaneros actuales, dejándolos en tres:

  • Despacho a libre práctica y a consumo
  • Exportación
  • Regímenes especiales
    • Tránsito (Externo/Interno)
    • Almacenamiento (Depósitos Aduaneros/Zonas Francas)
    • Destino Final
    • Perfeccionamiento (Activo/Pasivo)

(Desaparece, por tanto, el Destino Depósito Franco y los regímenes de Destino Especial y transformación aduanera)

Consultoría OEA:

Nuestro Grupo se encarga de analizar, gestionar y tramitar todo el proceso para la concesión del Certificado OEA.

  1.  Auditoría diagnostico inicial
  2. Cumplimiento por centro de trabajo
  3. Redacción de los Procedimientos
  4. Sistema documental
  5. Auditoría interna
  6. Acciones correctivas
  7. Solicitud OEA, Cuestionario
  8. Asistencia en la Certificación

La figura del OEA:

Hoy en día la seguridad en el comercio internacional se ha convertido en un factor estratégico. Para conseguir unir seguridad y facilitación del comercio se ha creado la figura del Operador Económico Autorizado OEA.

Se trata de una marca de calidad reconocida a nivel internacional que acredita que el papel de las empresas en la cadena de suministro internacional es más seguro y que sus controles y procedimientos se ajustan a la normativa aduanera. Estos operadores serán distinguidos de forma positiva mediante la concesión de facilidades relacionadas con la obtención de ciertos procedimientos simplificados y con mayor rapidez en los controles aduaneros.

Ventajas Generales:

  • Facilitación en soluciones de regímenes aduaneros simplificados.
  • Menor número de controles físicos y documentales.
  • Prioridad en los controles.
  • Posibilidad de elegir el lugar de inspección.
  • Declaraciones sumarias de entrada y salida con datos reducidos.
  • Notificación previa sobre reconocimiento físico.
  • Reconocimiento como “socio de confianza” ante la administración que garantiza la seguridad y la protección.

Ventajas Nacionales:

  • Reducción garantía IVA (Art. 102) hasta un 50%.
  • Despacho Centralizado Nacional.
  • Archivo EDI escaneado.
  • Prioridad en resoluciones vinculantes, recursos, etc.
  • Concesión automática de prorrogas de valor u origen.

 

Ventajas Competitivas:

  • Permite establecer de forma clara una metodología de trabajo y organización interna.
  • Facilita la mejora de la eficiencia y eficacia permitiendo rebajar costes y ser más competitivos.
  • Las grandes empresas solo escogerán trabajar con proveedores de confianza que garanticen una cadena internacional segura.
  • Mejoras indirectas y reconocimiento internacional de las figuras en sus relaciones comerciales.

El nuevo C.A.U. introduce una importante cantidad de facilitaciones, procedimientos, autorizaciones…etc. Que exigen el cumplimiento de los requisitos OEA. Por tanto la figura del OEA alcanza una relevancia muy superior a partir del nuevo C.A.U.

Una ventaja para operadores en Comercio Exterior.

¿Qué son?:

  • Depósitos Aduaneros: Lugar reconocido y controlado por la Aduana en el que pueden almacenarse mercancías en ciertas condiciones.
  • Régimen de Depósitos: Permite el almacenamiento indefinido de mercancías NO comunitarias en régimen suspensivo o comunitarias sujetas a beneficios a la exportación (financiación anticipada).

 

Ventajas:

  • Plazo ilimitado de permanencia de las mercancías en su interior.
  • Suspensión Arancelaria e IVA, hasta la ultimación del régimen.
  • Cobro anticipado de las restituciones a la exportación.
  • No aplicación de las medidas de política comercial.

 

Beneficios:

  • Instrumento financiero que mejora la tesorería al liquidar gravámenes SOLO en el momento necesario.
  • Facilita mantenimiento de stocks de seguridad, se acortan plazos de entrega.
  • Posibilidad de devolución o destrucción de mercancías dañadas evitando el pago de impuestos.
  • Optimiza la política de compras al permitir importar en los momentos más adecuados sin liquidar impuestos.

 

El C.A.U. reestructura la denominación de los Depósitos Aduaneros en dos tipos:

  • Depósitos Públicos – Tipo I, II y III
  • Depósitos privados
Desde el 1º de Enero de 2016 este régimen aduanero ha sufrido una serie de restricciones, con el objeto de evitar situaciones de fraude fiscal.

Ley del IVA (28/2014):

En estos momentos el DDA, es un área exenta autorizada por las Administración, que permite mantener en régimen suspensivo de IVA a una serie de supuestos que citamos a continuación:

  • Bienes objeto de impuestos especiales.
  • Bienes procedentes del territorio aduanero de la CE.
  • Determinados productos, señalados por la directiva IVA (Art.24.1.3ºF y 65). Estos productos habitualmente suelen ser objeto de negociación en mercados internacionales. (patatas, aceitunas, lana, caucho, estaño, cobre…).
  • Mercancías procedentes de partes del territorio de la unión en las que no sea de aplicación la directiva del IVA (Canarias, Guayana Francesa…).
  • Bienes destinados a tiendas libres de impuestos, en puerto, aeropuertos…, que bajo control aduanero se pueda determinar su sistema final de tributación.

*La citada ley 28/2014 ha restringido su vinculación a importaciones, así como la exención de prestaciones de servicios relacionados con las mismas.

Se incorpora el supuesto de responsabilidad subsidiaria, de forma que el titular de un DDA será responsable subsidiario de la deuda tributaria que pudiera corresponder a la salida o abandono de los bienes vinculados al depósito, con excepción de los sujetos a Impuestos Especiales (Anexo 5º LIVA)

Grupo ABQ, es pionero en la instalación y gestión del sistema de Control Informático con la AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria), para controlar y regular el supuesto de tiendas libres de impuestos vinculadas a este régimen conforme con las últimas modificaciones.

La elección acertada.

Definición:

Es un procedimiento aduanero simplificado por el cual la empresa autorizada para ello puede sustituir las declaraciones normales de importación por una anotación contable de las mercancías en su contabilidad de existencias y su declaración recapitulativa a posteriori.

Este proceso suele estar asociado a obtener igualmente la figura “Receptor de Tránsitos autorizados” y de un “Depósito Aduanero Privado de tipo D”.

 

Ventajas

  • Procedimiento simplificado mediante apunte contable.
  • Permite el despacho en las propias instalaciones de operador.
  • Ahorro significativo de los costes de Despacho de Aduanas.
  • Reducción o incluso supresión de gastos por almacenajes, demoras, ocupación… etc.
  • Posibilidad de Despacho fuera de los horarios de la Aduana.
  • Pago único mensual al Tesoro, recapitulativo y posterior a la disposición de la mercancía con el consiguiente ahorro administrativo y financiero.
  • Una única Aduana de Control.

 

Requisitos para acogerse:

  • Realizar anualmente operaciones habituales con terceros países superiores a 3 millones de euros.
  • Que se refieran a mercancías no sujetas a restricciones a la importación.
  • Sistema informatizado de gestión y contabilidad que permitan el control eficaz de la actividad realizada.
  • Ofrecer las garantías financieras y fiscales suficientes.
  • No haber sido sancionado por infracciones aduaneras o tributarias graves o reiteradas.
  • Tener autorización o solicitar simultáneamente la autorización para el régimen de Depósitos Aduaneros.
  • Disponer de la certificación OEA o superar una medida con los requisitos de esta.

 

El C.A.U. da una nueva denominación a este procedimiento denominándolo Inscripción en los Registros del Declarante. Desaparece el Depósito Aduanero Privado Tipo C y se equipara con el resto de los depósitos privados.

Además de los importadores, también los representantes aduaneros podrán ser titulares de la Autorización para la inscripción en los registros del declarante.

Habrá modificaciones sustantivas en la gestión de este procedimiento.

Régimen Aduanero económico orientado al fomento de la exportación.

¿En qué consiste?

Este régimen aduanero (RPA), permite introducir mercancías de terceros países en España sin pago de Aranceles e IVA para someterlas a “Operaciones de Perfeccionamiento” siendo, los productos resultantes de dichas operaciones (productos compensadores), destinados a la exportación fuera del territorio aduanero.

 

Sistemas de RPA

Reintegro: 

Se satisfacen primero los derechos arancelarios y posteriormente puede reclamarse su devolución al realizarse la exportación.

Suspensión:

      -Suspensión Estricta: Se importan las mercancías sin pagar derechos, se perfeccionan y se ultima el régimen con la exportación.

      -Compensación por equivalencia: Se permite utilizar en el perfeccionamiento mercancías comunitarias equivalentes a las importadas.

       -Exportaciones Anticipadas: Se exportan los productos fabricados a partir de mercancías equivalentes con anterioridad a la importación.

 

Tipos de operaciones RPA

  • Pueden ser desde meras reparaciones o manipulaciones sencillas de mercancías que no modifiquen su naturaleza.
  • Hasta operaciones de complicados procesos industriales/químicos o tecnológicos.

El C.A.U. establece un único sistema para el RPA, y es el de suspensión, desapareciendo por tanto el sistema de reintegro. Todo ello a la entrada en vigor.

¿En qué consiste?

Este régimen aduanero permite exportar temporalmente mercancías comunitarias fuera del territorio de la UE para someterlas a operaciones de perfeccionamiento y despachar a libre práctica, con exención total o parcial de los derechos de importación, los productos que resulten de estas operaciones.

Sistemas de RPP

  • Sistema Normal: Sin importación anticipada.
  • Sistema excepcional de Intercambios estándar: Permite la sustitución de un producto compensador por una mercancía importada (producto de sustitución). Existen dos modalidades:

–  Modalidad normal :  El producto de sustitución se importa tras la exportación.

–  Importación anticipada :   El producto de sustitución se importa antes de la exportación.